【提示】不開票就不繳稅？

這個誤區(qū)要注意！

申稅小微

日常工作中，不少會計朋友們常常以開具發(fā)票作為確認(rèn)收入、繳納稅款的依據(jù)，認(rèn)為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。注意，這個說法是錯誤的哦！

無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時間作為繳稅的時間點(diǎn)。千萬不能認(rèn)為只有開票了才繳稅，不開票就不繳稅。今天，申稅小微整理了“增值稅納稅義務(wù)”相關(guān)知識點(diǎn)，趕緊學(xué)習(xí)并收藏吧~

一增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

2.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（不包括將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物），為貨物移送的當(dāng)天。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

*收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

*取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)***完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.納稅人從事金融商品***的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)***完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生時間的其他規(guī)定

1.進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

二未開票收入如何申報

一般納稅人

假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元（稅率為13%）。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報？

答：該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次申報。

因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：

小規(guī)模納稅人

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無收入，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報？

由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報。

因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：

注：即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。

三風(fēng)險提示

申稅小微在此提醒各位納稅人務(wù)必及時開具發(fā)票并完成納稅申報哦~