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　　來源：廣東證監(jiān)局

　　〔2022〕89號

　　關于對大華會計師事務所、張曉輝、熊玲采取出具警示函措施的決定

　　大華會計師事務所（特殊普通合伙）、張曉輝、熊玲：

　　依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對大華會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱大華所）執(zhí)業(yè)的廣東榕泰實業(yè)股份有限公司（以下簡稱廣東榕泰）2019年年報審計工作進行了核查。經(jīng)查，大華所在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、對應收賬款回款的細節(jié)測試執(zhí)行不到位。大華所對廣東榕泰應收賬款回款情況進行了抽樣測試，但審計底稿記錄的對廣東榕泰部分應收賬款回款財務憑證抽樣檢查情況與相關財務憑證實際記載不一致，底稿記錄存在錯誤。大華所未完整檢查并記錄部分被抽取憑證樣本所記載應收賬款回款為委托付款的情況，從相關憑證樣本獲取的審計證據(jù)不支持相應檢查結論。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條的相關規(guī)定。

　　二、保理業(yè)務收入審計程序執(zhí)行不到位。一是對廣東榕泰子公司深圳金財通商業(yè)保理有限公司（以下簡稱金財通）相關保理收入，大華所僅檢查了保理協(xié)議及對應發(fā)票、銀行回單，未獲取并檢查保理業(yè)務對應的基礎交易合同及發(fā)票清單、結算清單等資料，未就相關保理收入獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是大華所未對金財通保理業(yè)務基礎交易資料不完整的情況保持職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序獲取審計證據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的相關規(guī)定。

　　大華所的上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。張曉輝、熊玲作為廣東榕泰2019年度審計報告簽字注冊會計師，對相關違規(guī)行為負有主要責任。

　　根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，我局決定對大華所和張曉輝、熊玲采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵守相關法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，切實提高審計執(zhí)業(yè)質量。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廣東證監(jiān)局

　　2022年7月14日